Az alanyi adómentes adózó az általa teljesített ügyletek számlázása során főszabályként adót nem háríthat át, a kiállított számlákon százalékértéket, illetve áthárított adót nem szerepeltethet. Ezzel együtt az alanyi adómentes adóalanyt adólevonási jog sem illeti meg, azaz a befogadott számlákban feltüntetett előzetesen felszámított adót nem helyezheti levonásba.
Vannak olyan kivételes ügyletek, ilyen a közösségen belüli beszerzés is, amelyek esetében az alanyi adómentes adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségben és függetlenül az adómentes státuszától adókötelezettség terheli.
Nem járhat el az adóalany alanyi adómentesként, ha közösségen belüli termékbeszerzés után adófizetésre kötelezett.
A Közösség más tagállamából történő beszerzés esetén az alanyi adómentes adóalany akkor köteles áfa fizetésre, ha közösségi adószámmal beszerzést végez. Az alanyi adómentes adóalany a 10 ezer eurós értékhatár alatti beszerzések esetében dönthet úgy, hogy az éves szinten számított 10 ezer eurót meg nem haladó beszerzése esetén nem kér közösségi adószámot és a másik tagállam által megállapított adókulccsal áfás számlát fogad be. A döntésről a közösségi partnert mindenképpen tájékoztatni szükséges, mivel neki is tudnia kell, hogy eljárhat vagy sem a közösségi ügyletek szabályai szerint, vagyis azt, hogy a saját országának áfájával terhelt számlát, vagy közösségi adómentes számlát kell kibocsátania. Utóbbi esetben az áfát az alanyi adómentes magyar adóalanynak kell bevallania és megfizetnie. Bármelyik esetről is van szó, az alanyi adómentes adóalany áfalevonási jogot nem gyakorolhat. A közösségi ügyletekről az adófizetési kötelezettség keletkezését követő hónap 20-áig bevallást kell benyújtani, továbbá be kell nyújtani az A60-as számú összesítő nyilatkozatot is.
Nem járhat el alanyi adómentes minőségében az adóalany akkor sem, ha a Közösség más tagállamából új közlekedési eszközt vagy jövedéki terméket szerez be, azaz ezekben az esetekben a beszerzett termékekre vonatkozóan belföldön a magyar áfát kell megfizetnie közösségi termékbeszerzés címén.
Ha az alanyi adómentes adóalany olyan külföldi partnertől vásárol használt eszközöket, aki a használt eszköz értékesítése során az árrésadózást alkalmazta, akkor az eszközbeszerzés után az alanyi adómentes adóalanynak nem kell adót fizetnie. Ennek feltétele, hogy a számlán feltüntetésre kerüljön az árrésadózás ténye. Amennyiben a külföldi partner a számlán nem tünteti fel az árrésadózásra vonatkozó információt, akkor a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint kell eljárni, tehát megjelenik az alanyi adómentes adóalany áfafizetési kötelezettsége.
Az alanyi adómentes adóalany azon beszerzésekre vonatkozóan, amelyeket alanyi adómentes jogállása alatt végzett, a későbbiekben akkor sem gyakorolhat adólevonást, ha addigra már általános szabályok szerint adózó áfaalannyá vált.
Forrás: NAV