2025.január 1-jétől az átalányadózó egyéni vállalkozók egyszerűbben határozhatják meg, hogy az átalányban megállapított jövedelmük kiszámításakor alkalmazhatnak-e 80 százalékos mértékű költséghányadot.
Az Szja tv.[1] ugyanis azokat a tevékenységeket, amelyek végzése során keletkezett bevétel 80 százalékos költséghányaddal csökkenthető, már nem TESZOR-számok szerint, hanem az adott tevékenység ÖVTJ-kódjával[2] azonosítva sorolja fel.
A kódok meghatározásánál az ÖVTJ’24 2024. október 31-én hatályos besorolási rendje az irányadó,[3] amely a Központi Statisztikai Hivatal honlapján található meg.
Ezért például, az az átalányadózó egyéni vállalkozó, aki az adóévben kizárólag fodrászat, szépségápolás (ÖVTJ’24 9602), vagy számítógép, kommunikációs eszköz javítása (ÖVTJ’24 951), vagy taxis személyszállítás (ÖVTJ’24 4932) tevékenységből szerez bevételt, a vállalkozói bevételét 80 százalékos költséghányaddal csökkentve számíthatja ki jövedelmét.
Kedvezőbb költséghányadot alkalmazhatnak a Magyar Posta postapartneri programjában részt vevő egyéni vállalkozók, akik a meglévő egyéni vállalkozói tevékenységük mellett postai feladatokat is ellátnak.
Azok az átalányadózó egyéni vállalkozók, akiknek az adóévben kizárólag
- kiskereskedelmi tevékenységből[4] – kivéve a vendéglátó tevékenységet (ÖVTJ’24 56) – vagy
- emellett legfeljebb, az egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján, postai közreműködői és egyéb tevékenységből
származik bevételük, 90 százalékos mértékű költséghányadot vonhatnak le a bevételükből.[5]
Az ilyen átalányadózó egyéni vállalkozók az éves minimálbér ötvenszeresét[6] meg nem haladó bevételig alkalmazhatják az átalányadózás szabályait.[7]
80 százalékos mértékű költséghányaddal számolhatják jövedelmüket azok az átalányadózó egyéni vállalkozók, akiknek
- az adóévben kizárólag az egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján postai közreműködői (ÖVTJ’24 532003) és egyéb tevékenységből (ÖVTJ’24 821101, 829902, 661901, 662201 és 920003), vagy
- ezen kívül a 80 százalékos vagy a 90 százalékos mértékű költséghányad alá tartozó egyéb tevékenységből
keletkezik bevételük.[8]
A postapartneri programban részt vevő átalányadózó egyéni vállalkozók a megváltozott szabályokat 2024-re is alkalmazhatják.[9]
[1] A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 2025. január 1-jétől hatályos 53. § (2) bekezdése.
[2] Önálló vállalkozók tevékenységi jegyzéke (ÖVTJ’24).
[3] Szja tv. 78. §-a.
[4] A kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet.
[5] Szja tv. 2025. január 1-jétől hatályos 53. § (1) bekezdés c) pontja.
[6] 2025-ben ez a bevételi értékhatár 174 480 000 forint.
[7] Szja tv. 2025. január 1-jétől hatályos 52. § (1) bekezdés b) pontja.
[8] Szja tv. 2025. január 1-jétől hatályos 53. § (1) bekezdés b) pontja és (2) bekezdés m) pontja.
[9] Szja tv. 109. §-a.
Forrás: NAV