A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) 41. § (1) bekezdése értelmében a vállalkozó a helyi iparűzési adóban az előlegfizetési időszakra, az egyes esedékességi időpontokra eső összeg feltüntetésével adóelőleget köteles a bevallás-benyújtással egyidejűleg bevallani. Cikkünkben ezen kötelezettségének teljesítéséhez kaphat segítséget.
A 2020. évről szóló helyi iparűzési adóbevallásban rögzítendő előlegfizetési időszak – főszabály szerint, naptári évvel egyező adóév esetén – a 2021.07.01-2022.06.30. napja közötti időszak, melyre eső első adóelőleg részlet 2021.09.15-én, a második adóelőleg részlet 2022.03.15-én esedékes. [Htv. 41. § (2), (5)]
Az adóbevallását a teljes adóévről – a 2020.01.01-2020.12.31. közötti időszakról – benyújtó vállalkozó esetén az adóelőleg első részletének összege a 2020. évről szóló adóbevallásban bevallott adó és a 2021.03.15. napjára már bevallott, bejelentett adóelőleg-részlet pozitív különbözete, míg az adóelőleg második részletének az összege a 2020. évről szóló adóbevallásban bevallott adó összegének a fele. [Htv. 41. § (5) a)]
A tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén 2020. év közben kezdő vállalkozó esetén az adóelőleg első részletének az összege a 2020. évről szóló adóbevallásban bevallott adó – a bevallott időszak naptári napjai alapján – 12 hónapos időszakra számított (teljes évre arányosított) összegének és a 2021.03.15. napjára már bevallott, bejelentett adóelőleg-részletnek a pozitív különbözete, az adóelőleg második részletének összege a 2020. évről szóló adóbevallásban bevallott adó előbbiek szerint arányosított összegének a fele. [Htv. 41. § (5) b)]
Az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló 2017. évi CLIII. törvény 29. § (1) bekezdés 2. pontja értelmében önadózás esetén a fizetendő adót, adóelőleget, adóelőleg-kiegészítést tartalmazó bevallás a végrehajtási eljárásban végrehajtható okiratnak minősül.
Felhívjuk a figyelmet továbbá arra, hogy az adóelőleg-bevallást nem befolyásolja a koronavírus-világjárvány nemzetgazdaságot érintő hatásának enyhítése érdekében szükséges egyes intézkedésekről szóló 639/2020. (XII. 22.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) adóelőleg felezésre vonatkozó szabályozása, az adóelőleget az általános szabályok szerint, a 2%-os adómérték figyelembevételével kell bevallani.
Amennyiben adózó a Korm. rendeletnek megfelelő módon nyilatkozatot (21NYHIPA) tett, a bevallott adóelőleget az önkormányzati adóhatóság az adózó adószámláján
50 %-kal csökkenti, így adózónak az adóelőleg 50 %-át kell megfizetnie.
A jogszabályi rendelkezések értelmezésével Főosztályunk az alábbi példákon keresztül kíván segítséget nyújtani a helyi iparűzési adóbevallás adóelőleg-bevallás részének szabályos kitöltéséhez:
(A példákban nem térünk ki külön a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók eseteire.)
Adóbevallását a teljes adóévről – a 2020.01.01-2020.12.31. közötti időszakról – benyújtó vállalkozó esetén követendő számítás:
| 2021.03.15.
előleg** |
A 2020. évi helyi iparűzési adóbevallásban bevallott adó, illetve adóelőleg | ||
| adófizetési kötelezettség | 2021.09.15. | 2022.03.15. | |
| 10.000 (5.000*) | 70.000 | 70.000-10.000=60.000 (30.000*) | 70.000/2=35.000 |
| 80.000 (40.000*) | 70.000 | 0 | 70.000/2=35.000 |
| 0 | 70.000 | 70.000 (35.000*) | 70.000/2=35.000 |
| 10.000 (5.000*) | 0 | 0 | 0 |
* határidőben benyújtott 21NYHIPA nyilatkozat esetén a ténylegesen fizetendő adóelőleg összege
** a 2019. évi helyi iparűzési adóbevallásban, vagy bejelentkezésben bevallott adóelőleg
Tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén 2020.03.01. napján kezdő vállalkozó esetén követendő számítás:
(az adóköteles tevékenység napjainak száma 2020-ban 306 nap)
| 2021.03.15.
előleg** |
A 2020. évi helyi iparűzési adóbevallásban bevallott adó, illetve adóelőleg | ||
| adófizetési kötelezettség | 2021.09.15. | 2022.03.15. | |
| 5.000 (2.500*) | 35.000 | 35.000/306*365-5.000=36.748 (18.374*) | 35.000/306*365/2=20.874 |
| 0 | 35.000 | 35.000/306*365=41.748 (20.874*) | 35.000/306*365/2=20.874 |
* határidőben benyújtott 21NYHIPA nyilatkozat esetén a ténylegesen fizetendő adóelőleg összege
** bejelentkezésben bevallott adóelőleg
A 2021.09.15-én esedékes adóelőleg-részlet megfelelő kiszámításához a 2021.03.15. napjára előírt adóelőleg-részlet összege az E-Önkormányzat Portálon – https://ohp-20.asp.lgov.hu/nyitolap – az „Adóegyenleg lekérdezés” menüpontban, a részletes egyenleg lekérdezésével ellenőrizhető.
Amennyiben a fenti ügymenetben problémája, van írja meg a e-mail címre, amelyet közvetítünk a hatóság felé, ahol – a PBKIK Adóklubjának és az Önkormányzati Adóhatósági Főosztály együttműködéseként köszönhetően – rövid határidőn belül válaszolnak a kérdésére!
Forrás: Pécs MJV Önkormányzati Adóhatósági Főosztály